免稅政策下，昆山注冊(cè)公司稅務(wù)該如何處理？
2013年7月24日國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議決定對(duì)月?tīng)I(yíng)業(yè)額不超過(guò)2萬(wàn)元的納稅人免征增值稅、營(yíng)業(yè)稅；2014年，提升為月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)的納稅人免征營(yíng)業(yè)稅、增值稅。
由此，產(chǎn)生了一個(gè)問(wèn)題，減稅稅款部分的會(huì)計(jì)處理是怎樣的情況。
（1）對(duì)于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。未設(shè)置“補(bǔ)貼收入”會(huì)計(jì)科目的企業(yè)，應(yīng)增設(shè)“補(bǔ)貼收入”科目。
（2）企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項(xiàng)目上，增設(shè)“減免稅款”項(xiàng)目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，根據(jù)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的記錄填制。
注意：從2013年1月1日起，所有企業(yè)，不論是使用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，還是使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，所有繳納的稅金都通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，包括“教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加”，不再使用“應(yīng)交稅金、其他未交款”科目了。
一般來(lái)講，只可能是小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人，不存在一般納稅人（或以繳納營(yíng)業(yè)稅為主的增值稅小規(guī)模納稅人）。
2006年之前，“補(bǔ)貼收入”科目核算企業(yè)取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入。后來(lái)新會(huì)計(jì)科目體系廢止“補(bǔ)貼收入”科目，其業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到“營(yíng)業(yè)外收入”科目核算，企業(yè)可以在一級(jí)科目“營(yíng)業(yè)外收入”下設(shè)置二級(jí)科目“補(bǔ)貼收入”進(jìn)行明細(xì)核算。
雖然國(guó)務(wù)院會(huì)議決定暫免征收的只是這些小微企業(yè)的增值稅，沒(méi)有說(shuō)暫時(shí)減免相應(yīng)的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加。但我們知道，增值稅納稅人的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是以應(yīng)該繳納的增值稅為依據(jù)計(jì)算的，現(xiàn)在增值稅暫免征收了，相應(yīng)的以增值稅為計(jì)提依據(jù)的稅金附加也就暫免征收了。
需要說(shuō)明的是，該補(bǔ)貼收入在進(jìn)行年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，需要并入年度應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并不屬于不征稅收入或免稅收入。
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